點睛之筆：郵政企業零基預算管理以成本費用零基預算管理為抓手，以“對標優化”為切入點，要求預算管理從最小預算責任單元做起，做到“橫向到邊、縱向到底”，實現從宏觀戰略目標到微觀預算目標的落地。

　　零基預算是實施全面預算管理的工具，郵政企業推進零基預算是優化資源配置、提高管理水平、提升競爭能力的重要手段，也是適應國家經濟發展新常態的客觀要求。從2016年開始，集團公司財務部著力推進郵政企業零基預算實施路徑和模型的有關研究，構建了業務驅動型的成本費用預算模型以及覆蓋全成本費用的定額標桿體系，并自2017年起對郵政企業實施零基預算管理。

　　郵政企業零基預算是在企業戰略目標的指引下，以函件、包裹快遞、報刊發行、集郵、代理金融等業務發展計劃為起點，綜合考慮宏觀經濟形勢和市場發展狀況編制收入預算；以收入預算為牽頭，再考慮業務量、人員數量、資產占用量等成本動因和對應的成本定額標桿，根據預算模型配置成本費用預算；最后根據收入預算、成本預算的結果，再考慮普遍服務補貼以及內部結算事項等，形成利潤預算。

　　郵政企業成本費用零基預算核定遵守“公開透明、全面覆蓋、保持先進、對標優化、統籌兼顧”的原則，通過建立標桿指標與成本費用項目的對應關系，依據成本費用標桿體系和定額標桿值，構建統一的預算模型。對于?。ㄊ?、區）郵政企業管控較好，其歷史數據已經優于定額標桿值的成本費用項目，預算核定時，按保持先進的原則，直接使用歷史數據核定，要求繼續保持先進水平，不放松管控力度；對于具備對標條件、有一定可控性的成本費用項目，其歷史數據落后于定額標桿值，預算核定時則采用對標優化的方式，鼓勵各?。ㄊ?、區）郵政企業抓管理、練內功，挖根源、找差距，尋找自身成本管控的薄弱環節，通過對標挖潛，優化成本配置，提高經營效益。

　　零基預算目標確定后，執行控制按照“歸口管理、分級控制；源頭把關、事前控制；閉環管理、全面控制”的原則，依托ERP系統成本費用預算額度管理模塊，通過成本費用預算額度管理模塊與海波龍預算模塊、前端業務系統的集成，將預算控制規則和邏輯進行固化，實現成本費用業務活動的全過程預算控制，并通過ERP預算模塊的多維度預算執行分析體系，實現各層級預算和實際執行結果的對比分析。

　　實施零基預算后，郵政企業預算編制的起點不再是前期結果、基期水平，而是當期的業務計劃和資源占用情況，對企業的戰略目標、經營活動、經營環境等因素的考慮更加充分，從而實現預算目標更趨導向性和科學性。預算資源配置的標準也不再是一成不變、全國統一，而是進入“立標、對標、達標、創標”的良性循環，為企業實施內涵式發展指明方向，有利于發揮資源配置在企業戰略實施中的決定性作用。從實施情況看，零基預算管理對郵政企業的效益提升作用已初顯：明確了各級經營部門和職能部門成本費用歸口管理的職責，引導全員樹立以經濟事項為源頭強化成本管控的意識，逐步扭轉成本管控職責以財務部門為主導的觀念，業務部門成本管控的參與度和主動性明顯提高，業務直接成本使用效益明顯；實現了標桿管理與零基預算管理的有效銜接，通過實行按季發布財務標桿管理指標，協助各單位充分掌握成本費用的翔實情況和管控水平，引導各單位主動對標、持續改進；零基預算既強調了對戰略性業務發展的成本保障，又要求遏制非生產性成本的增長，從優化資源配置出發，以提升成本使用效益為手段，助力企業效益的提升。

　　□成果創作人  李玉杰  馬敏  馬斌  王安康  李子青  白云玥  王東  馮查波  曾珊珊  陳敬周